ТОО на общеустановленном режиме, плательщик НДС. Получили в бумажном варианте счет-фактуру от 30.06 на сумму 18451 тг. исправленную взамен счета-фактуры от 28.02 на сумму 18586 тг.
Как правильно в бухгалтерском учете аннулировать счет-фактуру от февраля? Как отразить счет-фактуру от июня? Как в налоговом учете отразить аннулирование (ф. 300.00, прил. 300.08)?
Резидент РК (ОУР, плательщик НДС) получает услугу автоперевозки от компании с Литвы. Какими налогами облагается автоперевозка? В какие сроки нужно оплатить, и какую отчетность предоставить?
Минфин России в письме от 28.03.16 № 03-03-06/1/17056 утверждает, что организация обязана подтверждать затраты на перевозку грузов сторонней компанией транспортной накладной по утвержденной Правительством РФ форме.
Транспортная накладная необходима для подтверждения заключения договора о перевозке груза, а ее установленная форма содержится в приложении № 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272).
Также транспортная накладная является первичным документом, подтверждающим перевозку груза в целях налогообложения прибыли.
Прекращение обязательства по возврату предоплаты зачетом встречного однородного требования признается возвратом денежных средств. Поэтому в случае расторжения договора и проведения такого зачета НДС, уплаченный в бюджет с полученной предоплаты, принимается к вычету (письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-07-08/268).
При экспорте товаров в государства - члены Таможенного союза после 1 октября 2011 г. представлять в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, выписку банка не требуется (письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-07-13/21).
НДС, уплаченный филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российских налоговых органах, таможенным органам при ввозе оборудования на территорию РФ, принимается к вычету на общих условиях (письмо Минфина России от 10.10.2012 № 03-07-08/285).
ФНС РФ направила для использования в работе письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-07-15/123, в котором разъясняется, что при отгрузке товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, валюта пересчитывается в рубли на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (письмо ФНС РФ от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16657@).
Подтверждая право на применение ставки НДС 0%, налогоплательщик представил в инспекцию копии международных транспортных накладных без отметки "товар вывезен полностью". Отметка не была проставлена, поскольку таможня признала поддельным штамп перевозчика, имеющийся на этих документах. Данный факт таможенники зафиксировали в соответствующем акте, а спорные CМR экспортеру не вернули.
Суд первой инстанции счел, что наличие указанного акта таможни в совокупности с другими документами, оформленными в соответствии с требованиями закона, подтверждает факт вывоза спорного товара за пределы территории РФ, и подтвердил правомерность применения экспортером нулевой ставки.
Арбитры высших инстанций с такими выводами не согласились, указав, что отсутствие на копиях международных товарно-транспортных накладных отметки "Товар вывезен" не может быть восполнено анализом совокупности иных документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Поддержал их и ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 14.09.2012 № ВАС-12339/12).
Минфин России напомнил о том, что при реализации товаров организациями и индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-09/120).
Разъяснен порядок применения вычетов по НДС и выставления счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу (письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-11/299).
Если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанные показатели, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-11/130).
Правительство РФ внесло очередные изменения в перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию России не облагается НДС. Перечень, в частности, дополнен позицией с кодом ТН ВЭД ТС 8421 39 800 0 «Оборудование системы газоочистки дуговой электросталеплавильной печи». В новой редакции изложены позиции с кодами 8477 20 000 0, 8477 80 990 0 (Постановление Правительства РФ от 25.05.2012 № 520).
Кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, которые НДС не облагаются (письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-05/13).
<p>Если российская организация рассчитывается за приобретенные у иностранного продавца услуги с использованием платежных карт или путем перечисления денежных средств через интернет-сайт иностранной компании, то она <b>должна уплатить НДС на дату осуществления расчетов независимо от даты оказания услуг </b>(письмо Минфина России от 01.02.2012 № 03-07-08/26).</p>
В случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Если изменение стоимости отгрузки произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В этом случае исправления вносятся в отгрузочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 23.03.2012 № 03-07-09/25).
Документальное подтверждение права на налоговой вычет лежит на налогоплательщике. При утрате первичных бухгалтерских документов (например, в результате пожара) такими документами могут служить копии счетов-фактур, а также иных документов, подтверждающих сумму налога, предъявленную к оплате контрагентами. НК РФ не предусмотрена возможность использования расчетного метода в целях определения суммы вычета по НДС (Определение ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12).
Денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства, связаны с оплатой этого основного средства и должны увеличивать налоговую базу по НДС. Оснований для вычета НДС покупателем, перечислившим такие средства, нет (письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-07-11/356).
Количество банковских гарантий, предоставляемых налогоплательщиком с целью реализации права на возмещение НДС в заявительном порядке, НК РФ не ограничено (письмо Минфина России от 27.12.2011 № 03-07-15/132).
Правом на вычет налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право у него возникло (письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-11/361).
Разъяснен порядок определения налоговой базы при реализации товаров, цена которых выражена в условных денежных единицах (или в валюте), а оплата производится в рублях, которые отгружены до 01.10.2011, а оплачены после этой даты (письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-11/363).
Восстанавливать НДС по товарам, которые использованы в операциях, облагаемых по нулевой ставке, следует только в том случае, если эти товары изначально приобретались для операций, которые облагаются НДС по ставкам 18 или 10% (письмо Минфина России от 28.12.2011 № 03-07-08/366).
Разъяснен порядок применения НДС в отношении ввозимого на территорию Российской Федерации судна, регистрируемого в Российском международном реестре судов (письмо Минфина России от 06.12.2011 № 03-07-08/344).
Если в налоговом периоде отсутствует реализация товаров (работ, услуг), то вычет НДС за этот период неправомерен. Такова позиция Минфина России. Однако она не бесспорна…
При ввозе на территорию России легковых автомобилей, предназначенных для последующей реализации, предприниматель, применяющий УСН, должен заплатить НДС (письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-07-14/132).
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки импортного груза по территории РФ в смешанном сообщении (автомобильным транспортом от места прибытия груза на территорию России до железнодорожной станции, не являющейся пограничной, и железнодорожным транспортом от этой станции до станции назначения груза), облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 06.12.2011 № 03-07-08/345).
Получаемые торговыми организациями из федерального бюджета субсидии на возмещение потерь в доходах при реализации новых автотранспортных средств российского производства со скидкой в рамках «программы утилизации», следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой реализованных автотранспортных средств.
Поэтому указанные суммы должны включаться в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/63).
Письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/63
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении субсидий, выделяемых торговым организациям из федерального бюджета в рамках проведения эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, предусмотренного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 № 1194, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
В связи с этим операции по реализации автотранспортных средств подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По нашему мнению, получаемые торговыми организациями суммы субсидий, выделяемые из федерального бюджета на возмещение потерь в доходах торговых организаций при реализации в рамках указанного эксперимента новых автотранспортных средств российского производства со скидкой, следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой реализованных автотранспортных средств.
В связи с этим указанные суммы субсидий включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.
В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики
Н.А.КОМОВА
Источник: http://www.nds-ks.ru
С 1 октября 2011 года в пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ закреплена обязанность по восстановлению НДС в случае дальнейшего использования приобретенных товаров, работ, услуг для операций, облагаемых налогом по ставке 0%. Минфин России пояснил, что данная норма распространяется на случаи, когда товары (работы, услуги) изначально приобретались для операций, облагаемых по ставкам 10 или 18%, но впоследствии были использованы в операциях, облагаемых по нулевой ставке. Налогоплательщики, применяющие ставку 0% на постоянной основе, должны применять вычеты в обычном для них порядке: на последнее число квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов (письма Минфина России от 22.12.2011 № 03-07-08/357, от 22.12.2011 № 03-07-08/356, от 22.12.2011 № 03-07-08/360, от 22.12.2011 № 03-07-08/358, от 22.12.2011 № 03-07-08/359).
Услуги по таможенному оформлению облагаются НДС по ставке 0%, если они оказаны на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров. Если данные услуги оказаны на основании иного договора, применяется ставка 18% (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-07-08/361).
Штрафные санкции, полученные покупателем (в том числе государственным заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора поставщиком, в налоговую базу по НДС не включаются (письмо ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12914@).
При оформлении счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Минфин России рекомендует руководствоваться Письмом ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, в котором разъяснен порядок составления счетов-фактур при осуществлении посреднических операций (письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-07-11/316).
Если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС оснований не имеется. Налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база (письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03-07-14/124).
Разъяснен порядок применения НДС в отношении ввозимого на территорию Российской Федерации судна, регистрируемого в Российском международном реестре судов (письмо Минфина России от 06.12.2011 № 03-07-08/344).
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки личного имущества физических лиц, облагаются НДС по ставке 0% (письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-08/338).
В отношении лекарственных препаратов, на которые отсутствуют регистрационные свидетельства, в том числе по причине истечения срока их действия и незавершенности процедуры перерегистрации, ставка НДС 10% не применяется. Лекарственные препараты, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек, могут облагаться НДС по ставке 10% (письмо Минфина России от 15.11.2011 № 03-07-11/309).
Если по решению суда взыскание «ввозного» НДС таможенным органом признано неправомерным, и налог подлежит возврату, налогоплательщик, принявший данные суммы НДС к вычету, должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором указанные налоговые вычеты были произведены (письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-08/318).
Разъяснен порядок уплаты НДС в отношении товаров,ввезенных в Россию из Белоруссии и в дальнейшем реализуемых резиденту Казахстана (письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-13/1-51).
При экспорте с территории Российской Федерации на территорию других государств - членов Таможенного союза товаров, отгруженных с 1 октября 2011 г., представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, не требуется (письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-13/1-50).
Начиная с 1 октября 2011 г. при перевозке железнодорожным транспортом товаров через территорию России с территории государства - члена Таможенного союза на территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией по договору транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 0%. До 1 октября 2011 г. в отношении указанных услуг применялась ставка НДС 18% (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-13/01-45).
Если законодательством не установлено требование об обязательном составлении документа на бумажном носителе, то документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы и вычеты по НДС (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-11/297).
Вступил в силу приказ Федеральной таможенной службы (ФТС) от 27 мая 2011 г. №1075, который предусматривает упрощенную процедуру транзита грузов между российскими портами. В соответствии с текстом документа, упрощенная процедура внутреннего таможенного транзита проводится на основании документов, находящихся в распоряжении перевозчика на момент прибытия судна: грузового манифеста и коносамента.
Если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами территории РФ, то в отношении услуг по перевалке грузов, перемещаемых через границу, оказываемых российской организацией в российском порту с привлечением третьих лиц, может применяться нулевая ставка НДС (письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-08/287).
Если заказчиком переработки давальческого сырья, ввезенного в Россию из Казахстана, является иностранное лицо, не являющееся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, и в случае, когда ввезенные на переработку товары (давальческое сырье) не помещены под таможенную процедуру переработки, применяется ставка 18% (письмо ФНС РФ от 16.09.2011 № ЕД-4-3/15170@).
Перечень сведений, которые должны отражаться в реестре таможенных деклараций, представляемом в налоговые органы с целью подтверждения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, законодательством не установлен. Чиновники отмечают, что такой реестр должен содержать сведения о товарах, фактически вывезенных на экспорт, которые позволяют налогоплательщикам обосновать правомерность нулевой ставки по конкретным поставкам товаров, а налоговым органам осуществить контроль по таким операциям и не допустить неправомерного применения нулевой ставки налога (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-14/97).
Налоговая база по НДС в отношении реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется как их договорная цена (письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-07-11/258).
Если обязательство об оплате товаров предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной цене, выраженной в иностранной валюте, то НДС, указанный в счете-фактуре, пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату принятия товаров на учет. При последующей оплате налоговый вычет не корректируется, а суммовые разницы, возникающие в части НДС, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-07-11/248).
НДС, уплаченный в случае неподтверждения экспорта товаров, при расчете налога на прибыль не учитывается (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@).
Правительство РФ одобрило основные направления налоговой политики на 2012 г. и на 2013-2014 гг. Планируемые изменения не затрагивают порядок налогообложения НДС (Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов).
В письме от 20.07.2011 03-01/08-1980ис Минтранс России сообщил, что использование новой транспортной накладной не исключает также и применения накладных форм 1-Т и ТОРГ-12.
«Входной» НДС по активам, использованным в операциях, облагаемых по нулевой ставке, восстанавливается, если товары на экспорт отгружены после 1 октября 2011 года (письмо ФНС России от 15.09.2011 № ЕД-4-3/15009).
ФНС России разъяснила порядок заполнения КПП российских экспортеров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое составляется импортерами стран-участниц Таможенного союза РФ и служит основанием для применения нулевой ставки российским экспортером (Письмо ФНС РФ от 19.09.2011 № АС-4-2/15264@).
Услуги по сопровождению и охране железнодорожных вагонов, контейнеров с грузами в пути следования при перевозках железнодорожным транспортом, облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 21.01.2011 № 03-07-08/22).
Услуги по таможенному декларированию товаров, оказываемые в рамках договора комиссии, облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 21.01.2011 № 03-07-08/17).
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС, поскольку представленные им в подтверждение сделок с поставщиками документы содержат противоречивые сведения, в них отсутствуют обязательные для заполнения реквизиты (Определение ВАС РФ от 07.09.2011 № ВАС-11399/11).
Минфин России заявил, что вносить изменения в действующий порядок применения товариществами собственников жилья освобождения от НДС в отношении коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, не следует (письмо Минфина России от 14.09.2011 № 03-03-07/32).
С IV квартала 2011 года установлен упрощенный порядок подтверждения ставки НДС 0% по транзитным перевозкам в Таможенном союзе, при этом наличие таможенных отметок на перевозочных документах требоваться не будет. Если транзит осуществляется из одного иностранного государства в другое без участия стран - членов Таможенного союза (например, из Украины в Китай), то для подтверждения нулевой ставки по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой, отметки российских таможенных органов на перевозочных документах необходимы (телеграмма ОАО РЖД от 11.08.2011 № ЦФТООР-10.3/2391).
Организации, осуществляющие только деятельность, облагаемую ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по налогам, уплачиваемым при общем режиме налогообложения, например, по НДС и налогу на прибыль (письмо Минфина России от 31.08.2011 № 03-11-06/3/96).
Если во втором квартале 2011 года произошло изменение цены ранее поставленного товара, продавцу следует внести исправления в выставленный при отгрузке счет-фактуру и в книгу продаж, а также представить уточненную декларацию за налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения (письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-03-06/1/539). Напомним, что с 01.10.2011 г. при изменении цены товара после отгрузки продавцы смогут выставлять корректировочные счета-фактуры.
Арбитры отказали налогоплательщику в вычете НДС по маркетинговым услугам, поскольку проведенное контрагентом маркетинговое исследование по текстовому содержанию было идентичным исследованию, проведенному ранее. Кроме этого налогоплательщик не представил доказательств дальнейшего использования результатов исследования в своей деятельности (Определение ВАС РФ от 05.09.2011 № ВАС-11444/11).
По вопросам применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
1. О налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации несколькими видами транспорта.
2. О применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.
3. О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг, оказываемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
4. О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки в случае перевозки товаров с использованием железнодорожного и морского транспорта.
5. О применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость при осуществлении российскими организациями водного транспорта работ (услуг) в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта.
6. О применении налога на добавленную стоимость в отношении припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Республики Беларусь или Республики Казахстан.
7. Об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации".
8. О применении налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию г. Байконур.
При реализации товаров на экспорт вычет «входного» НДС производится на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки. Суммы налога по приобретенным для экспортных операций товарам (работам, услугам), принятые к вычету до момента определения налоговой базы, подлежат восстановлению (письмо Минфина России от 03.06.2011 № 03-07-08/165).
При оказании в российском порту транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых морским транспортом между двумя пунктами, расположенными на территории РФ, применение нулевой ставки НДС не предусмотрено. Такие услуги облагаются налогом по ставке 18% (письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-08/131).
При перемещении импортных товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации (от морского порта, через который товары ввезены в Россию, до места назначения, расположенного на территории РФ), транспортно-экспедиционные услуги облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-08/130).
Применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по хранению, погрузочно-разгрузочных работ, услуг по организации таможенного оформления и т.п. услуг, поименованных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемых на основании агентского договора, не предусмотрено (письмо Минфина России от 19.04.2011 № 03-07-08/117).
В данной статье ведущий специалист Агентства Налоговый Поверенных акцентирует внимание на необходимость при отражении в бухгалтерском и налоговом учете исходить из содержания договора, а не его названия.
Услуги по таможенному оформлению, оказываемые на основании договора, не предусматривающего организацию международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/114).
При организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта стоимость транспортно-экспедиционных услуг в полном объеме включается в налоговую базу, облагаемую НДС по ставке 0% (письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/112).
Услуги по перевалке грузов, перечень которых установлен пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказанные в морском порту, подлежат налогообложению по ставке НДС в размере 0% (письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/113).
Вне зависимости от того, что в течение 5 календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров, приходящихся как на один так и на разные налоговые периоды, производится отгрузка, счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и на сумму отгрузки в счет указанной предоплаты (письмо ФНС России от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@).
Налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету НДС на основании счетов-фактур, заверенных факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 № 16-15/104968@).
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции, связанные с перевозкой товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, облагаются НДС по ставке 0% независимо от вида таможенной процедуры, под которую помещаются товары (письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-08/73).
В целях применения нулевой ставки НДС к транспортно-экспедиционным услугам относятся, в том числе, услуги по оформлению товаросопроводительной, товаротранспортной документации и комплекта перевозочных документов, которые в соответствии с нормативными документами, регламентирующими порядок заключения договоров перевозки, подтверждают заключение этих договоров (письмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-07-08/49).
При получении предоплаты в валюте НДС исчисляется по курсу Банка России, действовавшему на дату поступления денежных средств, по расчетной ставке в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. В момент отгрузки НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров по курсу, действовавшему на дату отгрузки. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/102343).
Статьи
1 - 89 из 89
Начало | Пред. |
1
|
След. | Конец
| По стр.